Fornecer serviços na troca de estoque em uma empresa.
Serviços prestados.
O termo propriedade não inclui serviços prestados ou a serem processados para a empresa emissora. O valor do estoque recebido pelos serviços é renda para o destinatário.
Bases de estoque.
A base do acionista no estoque é:
o valor dos serviços prestados mais o valor (base) de propriedade transferida para a empresa em troca de suas ações.
Renda Ordinária.
O valor das ações recebidas pelo acionista atribuível aos serviços é tributado como renda ordinária para o acionista; é considerada uma compensação.
Corporação.
A corporação obtém uma dedução igual ao valor justo de mercado dos serviços. A FMV dos serviços é tratada como compensação paga pela corporação.
Serviços e propriedades trocados por ações (esta é uma troca isenta de impostos):
Você transfere uma propriedade no valor de US $ 35.000 Você presta serviços avaliados em US $ 3.000 Você recebe ações avaliadas em US $ 38.000 Você possui 85% do estoque em circulação imediatamente após a troca.
Como você estava no controle de pelo menos 80% de todas as ações em circulação imediatamente após a troca, esta é uma troca livre de impostos (nenhum ganho é reconhecido) Sua base de estoque é $ 38,000 (propriedade transferida, $ 35,000, mais serviços prestados, US $ 3,000) . Você deve reconhecer renda ordinária de US $ 3.000 por serviços prestados à corporação (os $ 3.000 são tratados como compensação paga pela corporação). A empresa consegue deduzir os US $ 3.000.
Grupo de transferências.
Um grupo de transferentes é um grupo de pessoas que transferem propriedade para uma empresa em troca de suas ações. Por exemplo, parceiros em uma parceria.
Para fazer parte de um grupo de cedentes em uma troca não tributativa da Seção 351, certifique-se de contribuir com pelo menos 10% do valor dos serviços prestados sob a forma de caixa ou o valor justo de mercado de outros bens.
Por exemplo, se o valor justo de mercado dos serviços prestados for de US $ 5.000, você deve contribuir com pelo menos US $ 500 em dinheiro ou outros bens para fazer parte do grupo de cedentes.
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MindFusion Happenings.
ARTIGO: ASPECTOS TRIBUTÁRIOS DE RECEPÇÃO DE STOCK EM INTERCÂMBIO PARA FORNECER SERVIÇOS A UMA CORPORAÇÃO.
ASPECTOS TÉCNICOS DO RECEBIMENTO DE BOLSA DE INTERCÂMBIO PARA FORNECER SERVIÇOS A UMA CORPORAÇÃO.
Paul Battista, Esq.
É comum que empresas em fase de arranque e estabelecidas ofereçam ações a empregados e / ou contratados independentes em troca de serviços prestados. O estoque corporativo fornecido por uma empresa em troca de serviços pode assumir várias formas, incluindo: (1) "opções de ações de incentivo" ("ISOs"); (2) "opções de ações não estatutárias" ("NSOs"); ou (3) "estoque restrito". Cada forma, no entanto, é acompanhada de diferentes consequências fiscais.
Opções de ações de incentivo.
As ISOs são opções concedidas por uma corporação dentro de um plano qualificado de acordo com o Código da Receita Federal (o "Código") seção 422. As opções que atendem aos requisitos da seção 422 podem ser emitidas e exercidas sem qualquer responsabilidade fiscal imediata para o destinatário; A responsabilidade fiscal ocorre quando o destinatário vende o estoque. O Código exige que o destinatário mantenha o estoque por pelo menos dois anos após a concessão da opção e, pelo menos, outro ano após o exercício. Ao vender as ações, o destinatário informa o valor recebido, menos o preço de exercício, como um ganho de capital de longo prazo. Os destinatários geralmente consideram vantajosas as opções concedidas através de um plano ISO, mas geralmente são mais onerosas para a empresa estabelecer e manter em comparação com outros planos que oferecem ações em troca de serviços. Os requisitos legais para a qualificação de um plano ISO incluem o seguinte: (a) deve ser concedido sob um "plano" detalhado que indica o número de ações que podem ser emitidas, os empregados ou a classe de funcionários elegíveis para receber subsídios e ser aprovado pelos acionistas da corporação no prazo de doze meses antes ou após a data de adoção do "plano"; (b) deve ser concedido dentro de dez anos após a adoção ou aprovação de tal "plano", o que for anterior; (c) deve ter um preço de exercício da opção que não seja inferior ao valor justo de mercado das ações na data da outorga; (d) deve ser exercível pelo empregado apenas dentro de dez anos a partir da data de concessão ou cinco anos se o destinatário possuir 10% ou mais da empresa (um outro requisito em tais circunstâncias é que o preço de exercício da opção deve ser pelo menos 110% do valor justo de mercado); (e) deve ser intransferível; (f) deve exigir que o destinatário seja um empregado da corporação a partir da data da concessão da opção até três meses antes do exercício da opção; (g) não deve exceder um valor agregado de $ 100,000 por empregado por ano civil; e, (h) deve cumprir outros requisitos legais e de relatórios.
Opções de ações absurdas.
"Opções de estoque não estatutárias" (também denominadas "opções de estoque não qualificadas") são opções que não atendem aos requisitos de um ISO. Essas opções não precisam ser emitidas de acordo com um "plano"; Além disso, se um "plano" é usado, não é necessário aderir às disposições de um plano ISO. Se um NSO tiver um "valor justo de mercado facilmente verificado" no momento em que for concedido, a opção será tributada ao destinatário no momento da concessão. Se a opção não tiver um "valor justo de mercado facilmente verificado" quando for concedida, o destinatário será tributado quando a opção for exercida e o imposto for pago sobre a diferença entre o preço da opção declarada e o valor do estoque no momento A opção é exercida. Em ambos os casos, a taxa de imposto aplicada é a taxa de imposto de renda ordinária aplicável (atualmente variando de 10% a 35%) em vez das menores taxas de imposto sobre o ganho de capital de longo prazo (aplicável às ações que são mantidas por mais de um ano ). De acordo com a seção 1.83-7 (b) (1) do Regulamento do Tesouro, as opções que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido são consideradas como tendo um valor justo de mercado que é "facilmente verificável". Opções que não são negociadas ativamente em um mercado estabelecido mais provavelmente não terá um valor de mercado justo "facilmente verificado" devido à dificuldade de fundamentar tal posição que pode ser suportada se o contribuinte cumprir os seguintes requisitos: (1) a opção deve ser livremente transferível; (2) a opção deve ser exercida imediatamente na íntegra; (3) nem a opção nem o estoque podem ser sujeitos a qualquer restrição que tenha um efeito significativo no valor justo de mercado da opção; e (4) os seguintes fatores são cumpridos: (i) o valor do estoque sujeito à opção é determinável; (ii) é obtida a probabilidade de qualquer valor determinável de tal estoque aumentar ou diminuir; e (iii) o período de tempo durante o qual a opção é exercível pode ser determinado. Regulamentos do Tesouro, seções 1.83-7 (b) (2) e (b) (3).
Geralmente, opções como um ISO ou NSO representam um direito e não uma obrigação de comprar ações de uma empresa por um preço pré-determinado dentro de um prazo determinado. Uma alternativa às opções de compra de ações é a emissão de "estoque restrito", que é uma ação que é realmente emitida para um provedor de serviços, mas que é emitida sob certas restrições. Uma corporação possui ampla liberdade para determinar as restrições que irá colocar em tais transferências de ações. Algumas das restrições mais comuns incluem critérios baseados em desempenho ou critérios de aquisição. Esses critérios podem basear-se em coisas como exceder os objetivos econômicos corporativos declarados ou o requisito de que o funcionário permaneça um funcionário da empresa por um determinado período de tempo. No contexto do "estoque restrito", a aquisição de direitos refere-se a um momento em que esse estoque já não está sujeito a ser recuperado pela empresa do destinatário. Para efeitos fiscais, se o estoque for recebido de forma definitiva em troca da prestação de serviços (ou seja, sem estar sujeito a restrições), o destinatário é imediatamente tributado sobre a diferença entre o valor do estoque e o valor (se houver) o destinatário pago por tal estoque. Em tal situação, o destinatário seria obrigado a pagar um imposto a taxas de imposto de renda ordinárias (atualmente variando de 10% a 35%). No entanto, se o estoque estiver sujeito a "um risco substancial de confisco", então, para fins fiscais, o destinatário recebeu "ações restritas". Em tais casos, as conseqüências fiscais se aplicam no primeiro ano tributável quando o interesse no estoque é não sujeito a "um risco substancial de confisco" ou é transferível sem qualquer risco substancial de perda que afete o estoque. No primeiro ano tributável, o destinatário é tributado na medida em que o valor justo de mercado do estoque excede o valor (se houver) pago por esse estoque. Este valor tributável está sujeito à taxa de imposto ordinário aplicável (atualmente variando de 10% a 35%). Em qualquer situação, o empregado pode esperar pagar impostos a taxas de imposto de renda ordinárias, seja imediatamente na primeira situação ou em uma data posterior na última situação. O destinatário deve estar ciente de uma possível armadilha fiscal ao receber estoque restrito. Mesmo que o destinatário reconheça a armadilha de impostos, exatamente como lidar com isso continua a ser um problema porque se o valor da ação aumentará ou diminuirá ao longo do tempo e se a ação será ou não perdida antes que ela venha com o empregado não pode ser facilmente predita.
A título de exemplo, considere um caso em que uma empresa dê uma compensação a um empregado que inclui 100.000 ações com valor justo de mercado de US $ 1 por ação no ano de 2008, com a ressalva de que as ações estão sujeitas à perda completa se o empregado falhar por qualquer motivo para permanecer no emprego da empresa por cinco anos. Isso seria considerado uma emissão de "estoque restrito". Embora as ações sejam avaliadas em US $ 100.000 na data em que são concedidas em 2008, o empregado não deve imposto sobre os US $ 100.000 em 2008 porque o estoque está sujeito a um "risco substancial de perda" (ou seja, ele deve permanecer empregado com a empresa por cinco anos antes do estoque colete). Se o funcionário cumprir o requisito de cinco anos e o valor das ações aumentar para US $ 1.000.000, o funcionário ficará muito feliz, ou seja, até 15 de abril, quando informado de que US $ 1.000.000 serão incluídos no seu rendimento ordinário nessa ano porque o estoque já não está sujeito ao "risco substancial de confisco". O imposto seria devido se o contribuinte vende ou não as ações. O problema com "estoque restrito" é um "momento" em que, se o estoque tivesse sido incluído na renda do empregado em 2008, ele teria sido responsável por pagar imediatamente imposto de renda (a taxas de imposto ordinárias) em US $ 100.000. Nenhum passivo fiscal adicional teria sido incorrido até que ele ou ela descartou o estoque em alguma data futura. Além disso, se essa data fosse superior a um ano a partir da emissão, seria tributada como um ganho de capital de longo prazo que representaria uma obrigação tributária significativamente menor do que se fosse tributada a uma taxa de renda ordinária (a taxas existentes).
No entanto, a seção de código 83 foi projetada para resolver esta situação. Um contribuinte que recebe "estoque restrito" (isto é, estoque sujeito a "um risco substancial de confisco") é permitido fazer uma "eleição da seção 83 (b)", pelo qual o contribuinte, após o recebimento do estoque, pode denunciar o excesso do valor atual do estoque recebido (US $ 100.000 no exemplo acima) sobre o valor pago pelo estoque (se for o caso) que é tributado às taxas de imposto ordinárias no ano recebido (2008 no exemplo acima). Para que uma eleição da seção 83 (b) seja válida, ela deve atender a certos requisitos, dentre os quais a eleição deve ser feita dentro de trinta dias após a transferência do estoque. De acordo com a seção 1.83-2 (f) do Regulamento do Tesouro, o Internal Revenue Service só consentirão para uma revogação de eleição nos casos em que o empregado cometeu um erro de fato quanto à transação subjacente (e esse pedido deve ser feito dentro de sessenta dias de a data em que o erro de fato se tornou conhecido). Geralmente, um erro sobre as conseqüências fiscais de fazer uma eleição, ou a incapacidade de pagar o imposto, ou a crença equivocada de que o estoque apreciaria e não recusou ou tipos similares de erros não fornecerão motivos para a revogação das eleições. Como mencionado acima, se o valor da ação aumentará ou diminuirá quando o estoque já não estiver sujeito a um "risco substancial de confisco" e se o estoque será ou não depositado antes que ele venha com o empregado são fatores que fazem a seção 83 (b) eleição mais de uma aposta. Se o estoque no exemplo acima deve diminuir para US $ 0,10 por ação até o ano cinco, então o empregado pagou o imposto sobre o rendimento (e a retenção de imposto sobre o emprego federal e estadual) em US $ 100,000 quando emitidos, em vez do menor valor de US $ 10.000 no ano cinco quando coletes de estoque. Também não é garantido que o funcionário atinja os requisitos (como permanecer um empregado por cinco anos), caso em que o estoque nunca é cobrado e o empregado pagou o imposto sobre o estoque que ele nunca recebeu.
Como uma questão prática, as conseqüências fiscais de ISOs, NSOs e ações restritas são muitas vezes ignoradas pelo destinatário até que seja muito tarde para a aplicação do planejamento fiscal mais eficiente. Tais fatores práticos incluem o curto período de tempo normalmente associado à negociação e à consumação de contratos de trabalho e a possibilidade de graves conseqüências financeiras negativas pelo fato de o destinatário não reconhecer a necessidade de consultar um advogado fiscal na primeira etapa do processo.
Disclaimer legal: as informações aqui contidas são de natureza geral. É apenas para fins informativos e fornece uma visão geral de alguns princípios legais. A informação fornecida não está garantida para ser atualizada ou correta. A informação contida neste blawg não é, nem é intenção de ser, aconselhamento jurídico. Não se deve confiar em tomar decisões legais específicas, mas você deve consultar um advogado sobre sua situação específica. Receber esta transmissão e / ou ler a informação nesta transmissão não estabelece uma relação advogado-cliente. É necessário um contrato de retenção escrito e assinado para representação.
Eventos de trabalho: consultores e empreiteiros.
As empresas privadas às vezes usam parcialmente opções de estoque (NQSOs, não ISOs) ou subsídios de ações, juntamente com ou em vez de dinheiro, para compensar consultores e contratados independentes (separadas das concessões que as empresas públicas e privadas fazem aos diretores não empregados). O tamanho e os termos desses subsídios podem ser diferentes dos feitos aos funcionários e devem ser considerados em suas negociações (veja um FAQ relacionado). Se a empresa for pública ou adquirida, essas opções podem se tornar altamente valiosas. Se o IPO ou fusão nunca acontecer, as opções podem ser inúteis.
Dependendo da economia, das condições do mercado local e das atitudes em relação às opções de compra de ações, esses subsídios também são feitos para advogados, proprietários, anunciantes, recrutadores e outros prestadores de serviços não empregados (bem como clientes importantes). Em sua Pesquisa de Design de Plano de Ações Domésticas de 2016, o NASPP descobriu que 17% das empresas respondentes fazem funcionários de consultoria ou contratação de empresas elegíveis para outorgas de opções de ações e 11% tornam as próprias empresas de consultoria elegíveis. Aproximadamente, o mesmo número de empresas pesquisadas está disposto a fazer concessões restritas de estoque / RSU a consultores individuais (14%) ou a empresas de consultoria (10%).
É improvável que os subsídios de opções de compra de ações sejam tributáveis para você até o exercício (consulte as FAQs relacionadas sobre a tributação e relatórios sobre opções de compra de ações e ações restritas para consultores e contratados). No entanto, uma bolsa de ações definitiva é uma renda de compensação que é tributável em seu valor na concessão, a menos que primeiro deve ser adquirido (isto é, estoque restrito). O estoque restrito é tributado sobre o valor adquirido a menos que você arquive uma eleição oportuna da seção 83 (b) para ser tributada sobre o valor na concessão.
Alerta: quando você recebe uma outorga de ações garantidas em troca de seus serviços (legal, marketing, etc.), esta é uma renda que você deve informar sobre a sua declaração de imposto. Não receber um 1099-MISC da empresa não significa que você pode evitar reportar receita. Mesmo que você não possa revender facilmente as ações porque elas não estão registradas na SEC e em seu estado, a ação é um lucro tributável por um valor igual ao seu valor justo de mercado. Você precisará de uma avaliação razoável de um especialista ou da empresa.
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